Umzugskosten in der Steuererklärung: Werbungskosten oder Steuerbonus nach § 35a EStG?

Umzugskosten lassen sich auf zwei Wegen in der Steuererklärung nutzen. Ist der Umzug beruflich veranlasst, zählen die Kosten als Werbungskosten. Ist er privat, kommt die Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen nach § 35a EStG in Betracht. Beide Wege schließen sich für dieselbe Ausgabe aus. Wer den passenden wählt und die Belege von Anfang an sauber sammelt, kann mehr zurückholen.

Wann ein Umzug als beruflich gilt

Die Lohnsteuer-Richtlinien sind eindeutig: Kosten, die einem Arbeitnehmer durch einen beruflich veranlassten Wohnungswechsel entstehen, sind Werbungskosten (R 9.9 Abs. 1 LStR). Offen bleibt nur, wann diese Veranlassung vorliegt. Die amtlichen Hinweise zu R 9.9 im Lohnsteuer-Handbuch 2026 nennen dafür typische Fälle aus der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs:

• Die tägliche Hin- und Rückfahrt zur Arbeit verkürzt sich insgesamt um mindestens eine Stunde, zumindest zeitweise.
• Sie nehmen erstmals eine berufliche Tätigkeit auf.
• Sie wechseln den Arbeitgeber.
• Der Arbeitgeber setzt Sie an einem anderen Ort ein.
• Sie verlegen den eigenen Hausstand an den Beschäftigungsort und beenden damit eine doppelte Haushaltsführung.

Private Gründe für die Wahl der neuen Wohnung schaden in der Regel nicht. Steht etwa die Fahrzeitersparnis von einer Stunde fest, spielt es keine Rolle, dass die Familie zugleich mehr Platz wollte. Sind beide Ehe- oder Lebenspartner berufstätig, werden ihre Fahrzeitersparnisse nicht zusammengerechnet. Nicht als Werbungskosten abziehbar ist nach einer Entscheidung des Bundesfinanzhofs vom 5. Februar 2025 (VI R 3/23) ein Umzug in eine andere Wohnung, um dort ein Arbeitszimmer einzurichten. Ob die Voraussetzungen in Ihrem Fall erfüllt sind, prüft das Finanzamt im Einzelfall.

Was als Werbungskosten abziehbar ist

Abziehbar sind die tatsächlichen Umzugskosten, in der Regel bis zu den Beträgen, die das Bundesumzugskostengesetz (BUKG) als Umzugskostenvergütung vorsieht (R 9.9 Abs. 2 LStR). Dazu gehören vor allem:

• die notwendigen Kosten für den Transport des Umzugsguts von der alten zur neuen Wohnung (§ 6 BUKG), also auch die Rechnung eines Umzugsunternehmens
• Reisekosten für den Umzug selbst sowie für zwei Reisen einer Person oder eine Reise zu zweit zur Wohnungssuche (§ 7 BUKG)
• ortsübliche Maklergebühren für eine Mietwohnung (§ 9 Abs. 1 BUKG), nicht aber für den Kauf einer eigenen Immobilie
• doppelte Miete wegen des Umzugs, aber nur zeitanteilig: für die neue Wohnung ab der Kündigung bis zum Umzugstag, für die alte ab dem Umzugstag und längstens bis zum Ende der Kündigungsfrist

Für sonstige Umzugsauslagen gibt es Pauschalen, für Nachhilfe einen Höchstbetrag. Die Höhe richtet sich nach einem BMF-Schreiben vom 28. Dezember 2023, das im Amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2026 weiterhin als maßgeblich aufgeführt ist:

Statt der Pauschale können Sie höhere Kosten im Einzelnen nachweisen. Dann prüft das Finanzamt jede Position. Nicht abziehbar ist nach den amtlichen Hinweisen die Ausstattung der neuen Wohnung, etwa Renovierungsmaterial, Gardinen, Rollos oder Lampen. Hat der Arbeitgeber die Kosten steuerfrei erstattet, entfällt insoweit der Abzug.

Ein Punkt verdient besondere Aufmerksamkeit. Das Finanzamt zieht automatisch den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 Euro ab (§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe a EStG). Umzugskosten wirken sich deshalb nur aus, soweit alle Werbungskosten zusammen über diesem Betrag liegen. Welche Beträge tatsächlich anerkannt werden, entscheidet ebenfalls das Finanzamt im Einzelfall.

Privater Umzug: der Steuerbonus nach § 35a EStG

Wer aus privaten Gründen umzieht, kann trotzdem sparen. Das Gesetz sieht dafür in § 35a EStG einen Abzug von der tariflichen Einkommensteuer vor: Auf Antrag sinkt sie um 20 Prozent der Aufwendungen. Bei haushaltsnahen Dienstleistungen beträgt die Steuerermäßigung höchstens 4.000 Euro (Abs. 2), bei Handwerkerleistungen höchstens 1.200 Euro (Abs. 3). Der Betrag mindert direkt die Steuerschuld und nicht nur das zu versteuernde Einkommen.

Das Anwendungsschreiben des Bundesfinanzministeriums zu § 35a (vom 9. November 2016 in der Fassung vom 1. September 2021) führt in seiner Beispielliste ausdrücklich „Umzugsdienstleistungen für Privatpersonen“ auf. Ob sie als haushaltsnahe Dienstleistung oder als Handwerkerleistung gelten, ist dort mit „Abgrenzung im Einzelfall“ vermerkt. Außerdem stellt das Schreiben klar: Renovierungsarbeiten eines ausziehenden Mieters in der alten Wohnung gelten noch als im Haushalt erbracht, wenn sie in engem zeitlichem Zusammenhang mit dem Umzug stehen.

Drei Bedingungen setzt das Gesetz in Absatz 5:

1. Keine Doppelförderung: Was bereits als Werbungskosten oder Betriebsausgaben zählt, ist ausgeschlossen.
2. Nur Arbeitskosten: Begünstigt sind die Arbeitskosten einschließlich der in Rechnung gestellten Maschinen- und Fahrtkosten, Material dagegen nicht. Der Anteil muss sich aus der Rechnung ergeben. Eine eigene Schätzung ist nach dem Anwendungsschreiben nicht zulässig.
3. Rechnung und Überweisung: Die Zahlung muss auf das Konto des Dienstleisters gehen. Barzahlungen und Barteilzahlungen werden laut Anwendungsschreiben nicht anerkannt.

Ob eine konkrete Leistung begünstigt ist und in welcher Höhe, entscheidet im Einzelfall das Finanzamt.

Belege, die Sie von Anfang an sammeln sollten

Die Grundlage für die Steuererklärung entsteht schon bei der Auftragsvergabe. Ein Umzugsauftrag kann mehrere Leistungen bündeln. Mars Umzüge, ein Umzugsunternehmen in Berlin, bietet zum Beispiel einen Komplettservice an, der Verpackung, Möbelmontage und Transport umfasst. Für die Steuer zählt bei solchen Paketen vor allem, was später auf der Rechnung steht. Bitten Sie deshalb jeden Anbieter vorab, Arbeits-, Fahrt- und Materialkosten getrennt auszuweisen.

Legen Sie für den Umzug einen eigenen Ordner an. Hinein gehören:

• alle Rechnungen mit Leistungsbeschreibung, Datum und beiden Adressen
• die Kontoauszüge mit den Überweisungen
• bei beruflichem Anlass: Arbeitsvertrag, Zusage des neuen Arbeitgebers oder ein Schreiben zum neuen Einsatzort
• eine kurze Aufstellung der Fahrzeiten vorher und nachher, zum Beispiel mit Screenshots eines Routenplaners
• beide Mietverträge und die Kündigungsbestätigung, falls Sie doppelte Miete geltend machen
• eine Übersicht über Erstattungen des Arbeitgebers

Bei hohen Summen oder unklarem Anlass lohnt sich die Rücksprache mit einer Steuerberatung oder einem Lohnsteuerhilfeverein. Wer die Unterlagen schon während des Umzugs ordnet, spart sich im Frühjahr die Suche nach dem fehlenden Beleg.